Servicio de Gesti贸n Integral de Activos Fijos para Control Tributario, Contable y Diferidos

鉂 OBJETIVO:

Apoyar las actividades que son necesarias para la Gesti贸n de los Activos de Propiedad Planta y Equipo (GAPPE), al costo o valor razonable, componentizaci贸n, calculo de vida 煤tiles, calculo de depreciaciones tributarias, calculo de diferido entre base contable y base tributaria, as铆 como adiciones y deducciones al IR para asegurar el oportuno envi贸 de Libros Electr贸nicos – Anexo 6 a Sunat.

鉂 PROCESO DE GESTI脫N DEL ACTIVO FIJO聽

Las actividades que son necesarias para una adecuada 聽gesti贸n de los activos de propiedades, planta y equipo; parten desde controlar las variaciones del costo o valor razonable, la componentizaci贸n, cambio de vida 煤tiles,聽 que son de orden contable 聽y el c谩lculo de depreciaciones tributarias, erogaciones posteriores , que son de orden tributario, y el posterior c谩lculo del diferido entre la base contable y base tributaria conformada.聽 Asimismo, resulta vital un adecuado control y c谩lculo de adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta para asegurar el oportuno env铆o del libro electr贸nico de activos fijos y en las condiciones requeridas por SUNAT.

La Gesti贸n Integral de Activos Fijos consta de 5 etapas, las cuales se detalla a continuaci贸n:

 

  1. INVENTARIO, CONCILIACI脫N Y SANEAMIENTO
    • Como parte inicial, se requiere asegura un adecuado control f铆sico de los activos, el cual puede lograrse con un inventario de activos fijos para poder conciliar cualquier diferencia con los registros contables.

    • Conciliaci贸n e Identificaci贸n de las principales diferencias de inventarios (Faltantes, sobrantes y sus consecuencias tributarias).
    • Saneamiento de la base de Activos Fijos.

  2. CAMBIO DE ESTIMACIONES, POL脥TICAS Y MEJORAS DE PROCESOS
    • Ante la falta de sustento documentario, o debido al origen de los activos de transacciones sin contraprestaci贸n (sin pago), se requerir谩 efectuar una Valuaci贸n de Activos Fijos al valor razonable.
    • A fin de determinar la obsolescencia de los activos fijos como base de la determinaci贸n y Revisi贸n de Vidas 脷tiles se requerir谩 conformar componentes y ajustar las tasas de depreciaci贸n contable.
    • Peri贸dicamente debe de realizarse el an谩lisis de posibles Deterioros de activos fijos en su capacidad de generar beneficios econ贸micos previstos por su uso.
    • Finalmente, la entidad requerir谩 un constante ajuste de pol铆ticas contables y mejoras de procedimientos para una mejor gesti贸n de los Activos Fijos.
  3. REC脕LCULO DE DEPRECIACI脫N CONTABLE Y TRIBUTARIA
    • Sobre la base de los ajustes se帽alados en el 铆tem anterior y que normalmente formaron parte del proceso de adopci贸n de las NIIF o de una revaluaci贸n, se requerir谩n las actividades de:
      • Rec谩lculo de la depreciaci贸n de Activos Fijos con las tasas contables.
      • Rec谩lculo de la depreciaci贸n de Activos Fijos con las tasas tributarias obligadas por SUNAT.
    • Los per铆odos que implican dichos rec谩lculo depender谩 de las pol铆ticas contables que aplica la entidad para el tratamiento de estos requerimientos contables.

  4. CONTROL Y C脕LCULO DE DIFERIDOS 鈥 ADICIONES Y DEDUCCIONES
    • Constituida una base contable de activos fijos (por efectos de la valuaci贸n, cambio de tasas, componentizaci贸n, etc.) distinta a la base tributaria (valores originales) se requiere determinar las diferencias entre dichas bases a efectos de que SUNAT acepte la deducci贸n como gasto de la depreciaci贸n de los activos fijos que sufrieron ajustes por el cumplimiento de las NIIF:
      • Constituida una base contable de activos fijos (por efectos de la valuaci贸n, cambio de tasas, componentizaci贸n, etc.) distinta a la base tributaria (valores originales) se requiere determinar las diferencias entre dichas bases a efectos de que SUNAT acepte la deducci贸n como gasto de la depreciaci贸n de los activos fijos que sufrieron ajustes por el cumplimiento de las NIIF:
      • Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta.
  5. GENERACI脫N DE REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Y LIBROS ELECTR脫NICOS
    • Realizado todo el proceso anterior, o parte de ellos, en funci贸n del estado de los libros contables, registros patrimoniales y otros soportes contables, se generan los libros electr贸nicos requeridos por SUNAT:

      • Generaci贸n del Formato 7.1 RS 234 SUNAT.
      • 聽Generaci贸n del Libro Electr贸nico SUNAT Formato 7.1.

El gr谩fico adjunto refleja la secuencia de las actividades a ser desarrolladas sobre la base de un adecuado diagn贸stico que permita determinar el alcance de las聽 tareas en funci贸n del estado actual de cumplimiento por parte de la entidad.

 

 

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